25 -April -2018

Особенности начисления и уплаты единого социального взноса (ЕСВ)

Закон Украины от 08.07.2010 г. №2464-VІ "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее — Закон) вступил в силу с 1 января 2011 г.

Основные моменты, на которые следует обратить внимание:

Normal 0 false false false MicrosoftInternetExplorer4 /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Обычная таблица"; mso-tstyle-rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt; font-family:"Times New Roman"; mso-ansi-language:#0400; mso-fareast-language:#0400; mso-bidi-language:#0400;}

- размер ЕСВ на зарплату (основную, дополнительную, другие компенсационные выплаты в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда") равняется сумме взносов во все фонды и зависит от класса профессионального риска производства. Размер ЕСВ на другие выплаты имеет свои особенности, которые сведены в таблицу;

- взносы в фонды социального и пенсионного страхования на выплаты, начисленные в 2010г., уплачиваются на старые счета;

- администратором ЕСВ назначается Пенсионный фонд Украины (далее — ПФУ), другие фонды не упраздняются и получают средства от ПФУ в пропорциях, установленных Законом через казначейство. Остальные фонды выполняют с 1 января 2011г. другие функции;

- вводится удостоверение застрахованного лица (п.8 ст.1 Закона) в течение трех лет со дня вступления в силу Закона, то есть до 1 января 2014г. До 2014г. у каждого работника должно быть страховое свидетельство, порядок выдачи которого регулируется постановлением Кабинета Министров Украины от 22.08.2000г. №1306 "Порядок выдачи свидетельства про общеобязательное государственное социальное страхование". Из-за его отсутствия проблемным будет получение пособия по временной нетрудоспособности, начиная с шестого календарного дня, пособия по беременности и родам, на погребение за счет фонда соцстраха;

- физические лица — предприниматели на упрощенной системе налогообложения являются плательщиками ЕСВ за наемных работников и за себя (уплачивают взносы в сумме не менее чем размер взноса от минимальной зарплаты, но не более чем максимальный налогооблагаемый размер — 15 прожиточных минимумов);

- плательщиками взноса также являются лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, — проводят независимую профессиональную деятельность, а именно: научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход непосредственно от этой деятельности, при условии, что такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями;

- определено, что ЕСВ не входит в систему налогообложения. Налоговое законодательство не регулирует порядок начисления, исчисления и уплаты ЕСВ;

- предусмотрено, что при наличии у плательщика ЕСВ одновременно с обязательствами по уплате ЕСВ обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных законом, или обязательств перед другими кредиторами обязательства по уплате ЕСВ выполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (дохода) (п. 12 ст.9);

- статьей 10 Закона предусмотрена возможность уплаты ЕСВ на добровольных основах;

- ПФУ имеет право проводить не чаще чем один раз на календарный год плановую, а в случаях, предусмотренных законом, — внеплановую проверку на предприятиях, в учреждениях и организациях, у физических лиц — предпринимателей. Плановые и внеплановые проверки проводятся в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины по согласованию со сторонами социального диалога;

- Инструкцией №21-5, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.09.2010г., установлена очередность в ходе определения максимальной величины базы начисления ЕСВ: сумма начисленной зарплаты; сумма вознаграждений по гражданско-правовым договорам; сумма пособия по временной нетрудоспособности;

- исчисление ЕСВ за предыдущие периоды осуществляется исходя из его размера, который был действующим на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется ЕСВ (п.4.3.3 Инструкции №21-5);

- если начисление заработной платы ведется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они включаются в зарплату того месяца, в котором было проведено начисление (п.4.3.3 Инструкции №21-5);

- определение видов выплат, которые относятся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, во время начисления ЕСВ предусмотрено Инструкцией со статистики заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004г. №5 (п.4.3.5 Инструкции №21-5);

- постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010г. №1170 утвержден перечень видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

- ЕСВ может быть уплачен в день выплаты зарплаты, пособия по временной нетрудоспособности, но не позднее, чем 20 числа месяца, следующего за отчетным. Работодатели должны платить ЕСВ во время каждой выплаты заработной платы;

- физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения за себя и членов своих семей, которые принимают участие в проведении ими предпринимательской деятельности, 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября платят в виде авансовых платежей в размере 25% годовой суммы ЕСВ, исчисленной от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых сумм налога на доходы физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности. Окончательный расчет осуществляется до 1 апреля года, следующего за отчетным (п.4.5.2 Инструкции №21-5);

- физические лица — предприниматели на упрощенной системе платят ЕСВ в сумме, которая не может быть меньше минимального страхового взноса за каждое лицо на месяц. Плательщики платят ЕСВ в виде авансового платежа в размере, которые определили самостоятельно, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается. Окончательный расчет осуществляется не позднее как 20 числа месяца, который наступает за календарным годом (п.4.6.2 Инструкции N921-5);

- уплата ЕСВ происходит путем перечисления средств на соответствующий банковский счет. Предприятию или физическому лицу — предпринимателю следует выбрать только свои счета;

- максимальная величина базы начисления ЕСВ равняется 15 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц;

- минимальный страховой взнос определяется вычислительно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного Законом.